Переуступка долга между юридическими лицами бухгалтерские проводки

Переуступка долга в программе 1С Предприятия 8

Здравствуйте, коллеги! Сегодня мы с Вами рассмотрим вынесенную в заголовок статьи тему на реальном примере в программе 1С.

Пример: Организация ООО «Торговый Дом» (займодавец) 1 августа 2019 г. выдала ООО «ТФ-Мега» (заемщик) краткосрочный процентный заем в сумме 500 000 руб. Договор займа заключен на период с 01.08.2019 по 31.08.2019. По условиям договора займа проценты начисляются по ставке 20% годовых исходя из количества дней в текущем месяце (со дня, следующего за днем перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика, по день возврата займа включительно). Сумма основного долга и проценты за пользование займом погашаются в день окончания срока договора (31.08.2019) в полном объеме единовременно.

Заемщик не вернул заем в установленный договором срок и 01.09.2019 организация переуступила задолженность по займу и процентам по нему организации ООО «Дельта» (после наступления срока платежа).

И самое главное – сделка не является контролируемой!

Какие же действия нам необходимо выполнить для того, чтобы оформить уступку денежного требования? Всего 3 простых шага до правильного отражения всех документов:

  1. Выдать краткосрочный денежный заем в программе 1С Предприятие 8;
  2. Начислить проценты по договору займа;
  3. Оформить уступку права требования долга в 1С предприятие;
  4. Оформить поступление ДС от цессионария в 1С;
  5. Заполнить декларации по налогу на прибыль в 1С.

1. Выдать краткосрочный денежный заем в программе 1С Предприятие 8

Признано финансовое вложение в виде выданного краткосрочного денежного займа

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 1).

· создать на основании документа платежное поручение по ссылке «Ввести документ Списание с расчетного счета»; поля документа будут заполнены автоматически в соответствии с данными документа-основания (Раздел: Банк и касса → Платежные поручения);

· создать как новый документ (Раздел: Банк и касса → Банковские выписки);

· загрузить документ из системы Клиент-банк (Раздел: Банк и касса → Банковские выписки).

Создайте документ по кнопке «Списание» или откройте ранее созданный/загруженный из Клиент-банка документ.

В поле «Вид операции» выберите «Выдача займа контрагенту».

Перед проведением документа заполните/проверьте заполнение полей документа:

·укажите получателя займа, выданную сумму, договор;

·в поле «Статья расходов» проверьте/выберите статью движения ДС с видом движения «Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам»;

·проверьте «Счет расчетов».

Рис. 1 Документ Списание с расчетного счета

По кнопочке Дт-Кт посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Рис. 2 Результат проведения документа списания

2. Как начислить проценты по договору займа

Проценты отражены в составе доходов.

Документ «Операция» (рис. 3).

Раздел: «Операции → Операции, введенные вручную».

Кнопка «Создать». Вид документа – «Операция».

Заполните табличную часть по кнопке «Добавить»:

·в колонке Дебет укажите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и аналитику к нему (заемщик и договор с ним);

·в колонке Кредит укажите счет 91.1 «Прочие доходы» и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»).

В колонках «Сумма», «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» укажите сумму рассчитанных %.

Рис. 3 Заполнение табличной части документа «Операция»

3. Оформление уступки права требования долга в 1С Предприятие

3.1 Отражен доход от уступки права требования цессионарию.

3.2 Признан расход при списании задолженности по основной сумме займа.

3.3 Признан расход при списании задолженности по процентам по займу.

Документ «Операция» (рис. 4).

Раздел: «Операции → Операции, введенные вручную».

Кнопка «Создать». Вид документа: «Операция».

Заполните табличную часть по кнопке «Добавить»:

В первой проводке по переуступке долга на сумму уступки права требования:

·в колонке Дебет укажите счет 76.06 и аналитику к нему (организация-цессионарий и договор с ней с видом «Прочее»);

·в колонке Кредит укажите счет 91.1 «Прочие доходы» и аналитику к нему.

Во второй проводке по переуступке долга на сумму списанного займа:

·в колонке Дебет укажите счет 91.02 и аналитику к нему;

·в колонке Кредит укажите счет 58.03 и аналитику к нему (организация-заемщик и договор с ней).

В третьей проводке по переуступки долга на сумму списанных процентов по займу:

·в колонке Дебет укажите счет 91.02 и аналитику к нему;

·в колонке Кредит укажите счет 76.09 и аналитику к нему;

Кнопка «Записать и закрыть».

Рис. 4 Оформление уступки права требования долга

4. Как оформить поступление ДС от цессионария в 1С

Документ «Поступление на расчетный счет» (рис. 5).

·загрузить через «Клиент-банк»;

Раздел: «Банк и касса → Банковские выписки».

Сформируйте документ по кнопке «Поступление» или откройте ранее загруженный через «Клиент-банк» документ.

В поле «Вид операции» выберите «Прочие расчеты с контрагентами».

·укажите в 1С цессионария (поле «Плательщик»), полученную сумму, договор;

·в поле «Статья ДДС» выберите/проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям»;

·в поле «Счет расчетов» укажите счет 76.06;

Рис. 5 Оформление поступления ДС

Ниже на скриншоте показан результат проведения документа (рис. 6).

Рис. 6 Результат проведения документа поступления ДС от цессионария в 1С

5. Формирование декларации по налогу на прибыль в 1С

Отчет Декларация по налогу на прибыль в 1С (рис. 7).

Раздел: «Отчеты → Регламентированные отчеты».

Период, за который формируется отчет:

Рис. 7 Декларация по налогу на прибыль

Итог – на данном примере мы наглядно продемонстрировали, что четкие и обдуманные шаги приводит к правильному результату!

Если у Вас вдруг возникнут вопросы – Вы всегда можете нам позвонить или написать. Мы на связи и рады помочь!

Переуступка долга между юридическими лицами

Юридическая консультация по взысканию задолженности

Похожие темы по взысканию задолженности

  • Как бороться с коллекторскими агентствами: инструкция
  • Может ли банк продать долг коллекторам — имеет ли банк право
  • Как происходит внесудебное взыскание долгов
  • Иск о взыскании неосновательного обогащения: требования и претензии
  • Иск о взыскании неустойки — как составить, пример из практики
  • Солидарный порядок взыскания — это что значит по ГК РФ

Показать еще 2

Понятие «договор цессии» ничего не скажет гражданам, которые не имеют отношения к юриспруденции. Цессия – сделка, которая узаконивает переадресацию долга заемщика другому лицу или организации. Вопрос о том,как оформить переуступку долга между юридическими лицами, решается инициатором цессии, которым является основной кредитор.

О сути договора переуступки долга между юридическими лицами

Соглашение о переуступке задолженности называется договором цессии. В соответствии с ним происходит передача возможности взыскания долга с юридического лица на законном основании третьей стороне, которая приобретает право требовать возврата задолженности. Понятие «договор цессии» появляется в обиходе заемщика, когда совершается уступка прав другому юридическому лицу. В некоторых ситуациях происходит взыскание долгов без суда.

Когда речь идет о кредите, то уступаются права требования на дебиторскую задолженность. Обязательства заемщика продаются третьему лицу при невозможности их возврата.

Продажа происходит на основе заключенного взаимного соглашения. Кредитор передает право требования задолженности от несостоятельного заемщика другому лицу. В гражданском кодексе РФ (ст. 382) регулируется передача требований.

Основные позиции, прописанные законодательно:

  • Требование, которое принадлежит кредитору, передается другому лицу.
  • Для перехода не нужно согласие должника, если запрет на передачу права не был оговорен в первоначальном договоре. Запрет не может препятствовать передаче в случаях, оговоренных законодательно, например, при банкротстве предприятия.
  • Должник должен быть поставлен в известность о том, что право требования передано другому лицу.
  • Если переход без уведомления вызвал дополнительные расходы со стороны должника, то прежний и новый кредиторы обязаны возместить их совместно.

Переуступка подразумевает участие 3-х сторон при составлении договора:

  1. Цедент – основной владелец долгового права. Цедент передает свои права другому лицу.
  2. Цессионарий – тот, к кому переходит преимущество взыскивать долг.
  3. Должник – физическое лицо или предприятие, которое имеет долговые обязательства перед цедентом.
  4. Стороны могут быть представлены в виде физических лиц – отдельных граждан, а также юридических лиц – предприятий или учреждений.
Читайте также  Действия после регистрации ООО пошаговая инструкция

Об оформлении переуступки долга

Сделка о переходе права популярна в различных сферах деятельности людей. В ГК РФ обозначены области, в которых использование переуступки запрещено:

  • выплата алиментов;
  • долговые обязательства супругов во время развода;
  • моральный и материальный ущерб с нанесением вреда здоровью людей;
  • финансовые обязательства компании перед своими работниками при реорганизации или закрытии предприятия.

Переуступка должна начаться с устной договоренности между сторонами о необходимости передачи права требования третьей стороне. Затем договорпереуступки между юридическими лицами на основе образца выливается в соглашение о цессии. Его цель: поручить третьей стороне организацию связи с должником на предмет погашения задолженности.

Для грамотного оформления контракта кредитор должен подготовить необходимую документацию по сделке:

  • базовый договор;
  • акт сверок по расчетам;
  • приходные и расходные документы по делу;
  • график платежей;
  • подтверждения о своевременных выплатах согласно графику;
  • выписки из счетов.

В контракте о переуступке долга между юридическими лицами согласно образцу должно быть отражено:

  • указание стартовой суммы займа и сумма задолженности на момент заключения сделки о цессии;
  • ссылка на первоначальное соглашение;
  • наименование основного кредитора и лица, которому передается право на истребование долга;
  • перечень обязательств всех сторон цессии.

Если на заемщика кроме долга возложена неустойка, эта сумма переходит к новому кредитору, об этом должно быть упомянуто в договоре цессии.

Соглашениео переуступке прав долга между юридическими лицами, которое вытекает из имущественных обязательств предприятия, заключается после просрочки выплат на 6 месяцев. Переход может быть осуществлен автоматически, если об этом есть упоминание в первоначальном договоре.

Как отражается переуступка долга между юридическими лицами в бухгалтерских проводках

При оформлении сделки о цессии основной кредитор – цедент – передает новому кредитору, цессионарию, свое право взыскания задолженности с заемщика. Переход производится либо на основании договора переуступки долга для трех сторон либо по решению суда.

Соглашение заключается в том же формате, что и договоренность с первым кредитором. Оно должно быть выполнено в письменной форме, скреплено подписями сторон и печатями юридических лиц с указанием всех их реквизитов. Такой порядок предусматривается в ГК РФ в ст. 387-390. К контракту прилагаются документы, которые подтверждают право кредитора требовать от должника исполнения обязательств по погашению долгов.

Если в соглашении идет речь о финансовых и имущественных обязательствах юридических лиц, то действия сторон должны отражаться в бухгалтерской отчетности. Право требования учитывается в составе активов. В бухгалтерском учете цедента, переуступка отражается как их выбытие.

Выручка от продажи права относится к числу прочих доходов цедента и принимается к учету. На момент подписания договора цессии в учете делается проводка о том, что право реализовано с указанием суммы прихода.

Независимо от того, новый цессионарий будет взыскивать долг с заемщика или переуступит его другому субъекту, он принимает его на свой бухгалтерский учет по первоначальной стоимости в статье финансовых вложений.

Она складывается из фактических затрат нового кредитора на приобретение возможности требования долга. По мере погашения задолженности это отражается в бухгалтерском учете цессионария проводками в составе операционных доходов.

О рисках при оформлении договора цессии

Как во всяком деле, связанном с материальными ценностями, неизбежны риски, о которых необходимо иметь представление всем сторонам.

По ряду оснований соглашение о переуступке обязательств между юридическими лицами может быть признано недействительным в случаях:

  • в первоначальном контракте прописан запрет на переход долга третьему лицу;
  • предметом соглашения является недвижимость, которая не зарегистрирована в Росреестре;
  • договор составлен без приложения документов, подтверждающих факты долга и право его взыскания;
  • предмет взыскания не относится к категории имущественных.

Во избежание признания сделки несоответствующей требованиям законодательства уместно ознакомиться с порядком заключения договора цессии, суть которого раскрывается в ст.384-390 ГК РФ.

Если у вас остались вопросы, вам необходима помощь специалиста, то можно задать вопрос юристу бесплатно на нашем сайте, вы получите полноценный ответ и помощь в составлении документов.

Переуступка права требования долга между юридическими лицами

Время чтения: 6 мин.

Спросить юриста быстрее. Это бесплатно! Шрифт: A+ A-

Переуступка долга между юридическими лицами допускается действующим законодательством. По общему правилу, сделка заключается между первоначальным должником и лицом, который впоследствии будет выплачивать вместо него. Если обе стороны являются участниками предпринимательской деятельности, то статья 391 ГК РФ устанавливает некоторые особенности. Так, договор заключается между кредитором и новым должником, который берёт на себя обязательства по выплате задолженности, полностью или в какой-то части.

  • 1. Понятие и особенности
  • 2. Как оформить переуступку долга между предпринимателями
  • 3. Как составить соглашение
  • 4. Иные способы реализации процедуры
  • 5. Последствия для сторон

Понятие и особенности

Гражданский кодекс, в статье 391, устанавливает, что перевод долга от одного лица к другому допускается. Данная процедура подразумевает передачу обязательств перед кредитором от одного лица другому. Говоря простым языком, вместо должника будет платить другое лицо, а первоначальный должник более не будет иметь обязанностей перед займодавцем (или кредитором по другим основаниям).

В предпринимательской деятельности процедура также допускается. Об этом говорит второй абзац пункта 1 статьи 391. Однако в данном случае немного меняются правила оформления. Если в иных случаях соглашение оформляется между должниками, а кредитор лишь уведомляется, то в ситуации, когда обе стороны являются участниками предпринимательской деятельности, соглашение заключается между кредитором и новым должником.

Согласие кредитора носит обязательный характер. В соглашении должно быть чётко указано, что кредитор понимает последствия сделки, его согласие должно быть выражено. В противном случае, соглашение будет считаться недействительным.

Изначальный должник и новый также оформляют между собой соглашение, которое определяет условия их сотрудничества. Если иное не будет предусмотрено сделкой, новый должник получит права кредитора и сможет впоследствии требовать с него задолженность в оговоренном объёме (абзац 2 пункта 3 статьи 391 ГК РФ).

Скачать для просмотра и печати: Глава 24 ГК РФ «Перемена лиц в обязательстве»

Как оформить переуступку долга между предпринимателями

Процедура будет состоять из двух основных этапов:

  1. Заключение соглашения между первоначальным должником и новым. Стороны должны определить, на каких условиях переходит долг, будет ли новый должник являться кредитором, то есть, сможет ли требовать задолженность после оплаты долга и в каком объёме и так далее.
  2. Заключение соглашения между новым должником и кредитором.

Если изначальный и новый должник не пропишут в договоре, что новый должник не вправе требовать возврата в будущем, он получит данную возможность автоматически. Об этом прямо говорит пункт 3 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Соглашение всегда оформляется письменно. Условия о необходимости нотариального заверения в законе не содержится, однако, при необходимости, стороны вправе обратиться к соответствующему специалисту.

Отдельное уведомление кредитору не направляется, так как он подписывает договор с новым должником. Указывать в документе условия, к которым пришли старый и новый должник также нет необходимости, данный момент никак не будет затрагивать права кредитора.

Как составить соглашение

Перевод долга осуществляется в той же форме, что и уступка права требования (статья 389 ГК РФ). Если первоначальная сделка была заключена в нотариальной форме, то и уступка права должна заключаться точно также. Если же нет, то достаточно простого письменного договора.

В соглашении между должниками обязательно должны быть следующие данные:

  • реквизиты сторон, включая данные о лицах, которые действуют от их имени и документов, подтверждающих их полномочия;
  • ссылка на документы, на основании которых возникла задолженность перед кредитором;
  • данные кредитора, то есть его полные реквизиты;
  • объём обязательств, которые передаются новому должнику;
  • подписи сторон и дата заключения договора.

Важно понимать, что фактическая уступка долга будет произведена только после заключения соглашения между новым должником и кредитором. До этого момента любые соглашения между должниками будут носить лишь предварительный характер и распространяться только между ними.

Договор между новым должником и кредитором заключается в той же форме, что и соглашения между должниками. В тексте обязательно должно быть указано:

  • реквизиты сторон по аналогии с предыдущим соглашением;
  • ссылка на договор, на основании которого возникло обязательство, а также на соглашение между должниками;
  • прочие условия, связанные с возвратом долга, например, срок, когда возврат будет осуществлён.
Читайте также  Как провести заочное голосование собственников жилья

В конце документа обязательно ставятся подписи представителей, печати и дата.

Иные способы реализации процедуры

На практике, достаточно часто, между сторонами заключается трёхсторонний договор, в котором сразу принимает участие старый должник, новый и кредитор. Оформление отношений данным способом позволит исключить необходимость заключения двух отдельных договоров, что представляется более удобным.

В тексте трёхсторонней сделки указывается:

  • реквизиты кредитора, старого и нового должника. По отношению к организациям, следует указать их юридические адреса, данные представителей, ИНН и ОГРН, а также банковские реквизиты;
  • предмет договора. Указывается факт уступки долга от одного лица к другому и согласие на это кредитора. Без выражения согласия сделка невозможна, так как любая уступка права проводится только при соблюдении данного требования;
  • права и обязанности сторон;
  • сумма задолженности. Указывается, передаётся ли долг полностью или в какой-то части;
  • ответственность сторон за неисполнение обязательств;
  • подписи представителей и дата соглашения.

К договору могут прилагаться копии первоначальных соглашений и иные бумаги, если это необходимо для сделки.

Последствия для сторон

Основное последствие заключается в передаче обязательства по оплате суммы иному лицу. Договор заключается, если первоначальный должник не может выполнить свою обязанность перед кредитором и иное лицо, а также кредитор согласны на замену стороны.

Сделка должна соответствовать положениям Гражданского кодекса РФ, а именно статьям 382-392. Документ можно признать недействительным только в том случае, если она заключалась без ведома кредитора, то есть его согласие не было получено. Соответственно, заключение трёхстороннего договора – самый оптимальный вариант.

Стоит учесть также некоторые налоговые последствия, которые отличаются для каждой стороны:

  • пункт 3 статьи 170 НК РФ устанавливает, что для должника налоговые последствия отсутствуют. НДС не может быть восстановлен в таком случае;
  • первоначальный кредитор также может не оплачивать НДС, это подтверждается и судебной практикой;
  • лицо, которое получает право требования долга, то есть новый должник перед старым кредитором, получает обязанность по оплате НДС только в том случае, если задолженность касается операций, которые таким налогом облагаются, например, оказание услуг или выполнение работ.

Также нужно учитывать, на каких условиях долг переуступался новому должнику. Если он не получает право требования, то первоначальный должник фактически получает прибыль, налог на которую оплачивается на основании применяемой системы налогообложения.

Подведём итоги

Переуступка долга между организациями допускается действующим законодательством. Стороны вправе заключить трёхстороннюю сделку с первоначальным кредитором или оформить два отдельных договора. В любом случае, факт согласия на операцию должен быть чётко выражен. Документ оформляется в той же форме, в которой оформлялась первоначальная сделка. Если какие-то моменты не урегулированы законодательством об уступке долга, можно использовать нормы, касающиеся уступки права требования, если они не противоречат прямым правилам.

Договор цессии (уступки права права требования) c актом и письмом (уведомлением)

Вам должны денежные средства и Вам срочно нужны эти деньги на собственные нужды, но не знаете как продать долг? Или знаете, но не понимаете, как создать договор купли-продажи долга (покупки и продажи долга одновременно в одном договоре)? На сегодняшний день встречается немало объявлений о выкупе долга/задолженности. Возможно вы посчитаете их мошенниками, но отнюдь не все являются таковыми. Такая сделка вполне возможна и полностью законна. Специально для тех кто попал в такую ситуацию наши юристы находящиеся в Чебоксарах подготовили такой документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2021 года.

Скачать без регистрации

Внимание. Прочтите полезную информацию ниже, чтобы правильно составить денежную расписку.
В конце текста БОНУС для жителей г.Чебоксары

— Образец договора Уступки права права требования между юридическими лицами

Важно знать! Обязательно к прочтению

Исходя из ст. 382 ГК РФ можно сделать вывод, что такое договор цессии (уступки права требования). Договор цессии — это соглашение, в силу которого одна сторона – цедент (первоначальный кредитор по обязательству) передает цессионарию (новому кредитору) право требования исполнения обязательства должником. Важно! При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.

Основные нюансы договора цессии

    После заключения договора цессии необходимо письменно уведомить должника о переходе права требования к цессионарию и передать ему документы, доказывающий этот факт. Эту обязанность обычно возлагают на нового кредитора. В противном случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору (п.3. ст. 382 ГК РФ) либо должник может приостановить выполнять обязательства перед новым кредитором (п. 1 ст. 385 ГК РФ). Передача (уступка) прав требования может быть оформлена как двусторонним договором так и трёхсторонним. Договор цессии может быть на возмездной и безвозмездной основе, в любом случае нужно чётко прописать размер и порядок выплаты или о том, что у нового кредитора нет обязанности по выплате вознаграждения. В то же время передача требования на безвозмездной основе между коммерческими организациями может быть расценена налоговыми и иными проверяющими органами в качестве договора дарения, а дарение между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ). С другой стороны факт «дарения права» еще нужно доказать. Само по себе несоответствие размера встречного предоставления объему передаваемого права (требования) еще не является основанием для признания ничтожным договора цессии, заключенного между коммерческими организациями, поскольку в силу п.1 ст. 572 ГК РФ наличие возмездных начал в договорном обязательстве полностью исключает признание соответствующего договора договором дарения (п.9 п.10 Обзора Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120). Прежний кредитор отвечает:

    • — за недействительность переданного ему требования;
    • — за исполнение обязательства должником в случае если он выступает поручителем обязанного лица перед новым кредитором;
    • — и другие пункты статьи 390 ГК РФ «Ответственность цедента».

    Исходя из Информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120 допустима уступка не всего требования, а только его части. Поэтому нужно тщательно изучить и понять договор цессии, в каком объеме уступаются права. Запрещено уступать право требования если это прямо прописано в договоре с кредитором за исключением случаев установленных законодательством об исполнительном производстве и законодательством о несостоятельности (банкротстве) (п.2. ст. 382 ГК РФ). По общему правилу согласие от должника на такого рода сделку не требуется, за исключением случаев когда:

    • — в договоре предусмотрено то, что необходимо согласие должника
    • — личность кредитора имеет существенное значение для должника (ст.388 ГК РФ). Например, право на алименты, возмещение морального вреда, договор о совместной деятельности и т. п.

    Уступка права требования по договору о совместной деятельности без согласия всех участников невозможна, поскольку это противоречит ст.388 ГК РФ. В противном случае, должно быть согласие на уступку, предусмотренное договором Задолженность можно переуступить только с неистекшим сроком исковой давности. Чтобы подтвердить «реальность» долга, новому кредитору следует потребовать от цедента представления акта сверки расчетов. Первоначальный кредитор (цедент) обязан передать новому кредитору вместе с правом требования также и все документы, которые его удостоверяют, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ). Уступка требования (цессия) должна быть составлена в той форме, которая предусмотрена действующим законодательством для основного договора. Так, согласно ст. 389 ГК РФ уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной (нотариальной) форме. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки. Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента (передаточной надписи) на этой ценной бумаге (п. 3 ст. 146 и п. 3 ст. 389 ГК РФ). Если кредитор переуступает будущие проценты и право на убытки, то исходя из ст. 384 ГК РФ и п. 17 Обзора Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 120, нет необходимости прописывать переход права процентов, так как права на их получение переходят к приобретателю автоматически. Если сделка по уступке права (требования) крупная (более 25% от валюты баланса на последнюю отчетную дату), она должна заключаться с соблюдением требований, установленных ст.78 ФЗ № 208 от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах» и ст. 46 ФЗ №14 от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью». Налоги:

    • — особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав установлены ст. 155 НК РФ;
    • — особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования определены ст. 279 НК РФ.
    • — безвозмездная уступка прав близким родственникам п.18.1 ст.217 НК РФ.

    Новый кредитор должен иметь ввиду то, что по договору цессии может быть передана «пустышка», то есть от должника будет невозможно добиться желаемого. Например, если после уступки окажется, что договор, из которого возникло право требования, признан недействительным, то новоиспеченный кредитор лишается полученного права требования.

Полезные ссылки на тему договора цессии

  • Обзор судебной практики на тему «Цессия»
  • Бухгалтерские проводки, правила, налоги с примерами и прочее о цессии
  • Тонкости и риски договора цессии

Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2021 года, поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов по договорам, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора цессии (уступки права требования) или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2021 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.

Какие бухгалтерские проводки использовать цессионарию по учету процентов, перешедших по уступке прав требования вместе с «телом кредита»?

Л.М. Золина,
автор ответа, Золина консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Заключен договор уступки прав требования договора займа, сумма продажи = тело займа и процентов. Какие будут проводки у цессионария, в частности, по учету процентов, которые перешли по уступке?

ОТВЕТ

Бухгалтерский учет у цессионария (на условных цифрах):

Дт 58 – Кт 76ц – 50 000 — отражено приобретение права требования основного долга;

Дт 76дп – Кт 76ц — 3 000 — отражено приобретение права требования процентов;

Дт 76ц – Кт 51 — 53 000 — произведена оплата цеденту.

Дт 76п – Кт 91.1 — 100 — начислены проценты за следующий месяц.

При получении от должника суммы основного долга: Дт 51 – Кт 76д 50 000.

Дт 76д – Кт 91.1 -50 000 — признан прочий доход от выбытия (погашения) финансового вложения.

Дт 91.2 – Кт 58 – 50 000 — первоначальная стоимость финансового вложения признана прочим расходом.

При получении от должника оплаты процентов: Дт 51 — Кт 76дп — 3 000.

Дт 76дп – Кт 91.1. -3 000 — признан прочий доход от выбытия (погашения) дебиторской задолженности в сумме процентов.

Дт 91.2 – Кт 76дп – 3 000 — стоимость права требования процентов включена в состав прочих расходов.

При получении от должника начисленных процентов: Дт 51 – Кт 76п – 100.

ОБОСНОВАНИЕ

Приобретенное организацией право требования по договору займа отражается в учете в качестве финансового вложения, поскольку способно принести организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов и прироста стоимости (в виде разницы между ценой погашения финансового вложения и его покупной стоимостью) (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Финансовое вложение принимается к учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая организацией за приобретенное право требования (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). Следовательно, в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма процентов, причитающихся организации по договору займа, признается прочим доходом организации и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, абз. 2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н,).

На дату выполнения должником обязательства по оплате основной суммы займа организация отражает выбытие финансового вложения в результате его погашения (п. 25 ПБУ 19/02). При этом сумма денежных средств, полученных организацией, признается прочим доходом и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). Одновременно первоначальная стоимость финансового вложения включается в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н,

Операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС не облагаются (пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В свою очередь, сумма процентов, начисленная в соответствии с условиями договора займа, НДС не облагается на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

На дату приобретения права требования по договору займа расхода у организации не возникает, поскольку указанные затраты признаются только при дальнейшей реализации этого права или погашении должником рассматриваемого обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Проценты, начисляемые в соответствии с условиями договора займа, включаются в состав внереализационных доходов организации на основании п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Эти доходы учитываются с даты приобретения права требования исходя из установленной договором займа доходности (абз. 3 п. 1 ст. 328 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-03-06/1/68165).

При применении метода начисления указанные доходы признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором) и на дату погашения займа (абз. 1, 3 п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ (с 01.01.2020 в абз. 3 п. 4 ст. 328 вносятся изменения (ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

В целях налогообложения прибыли погашение права требования должником рассматривается в качестве реализации этого имущественного права. Поэтому на дату погашения должником обязательства по уплате основной суммы займа организация признает доход от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ). При этом у организации есть право уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению права требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Указанный доход признается на дату исполнения должником обязательства по договору займа как при применении метода начисления, так и при использовании кассового метода (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы по приобретению права требования при использовании метода начисления признаются одновременно с признанием дохода.

Л.М. Золина,
автор ответа, Золина консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению